Un travailleur non salarié perçoit en moyenne 1 150 € bruts par mois à la retraite, contre 1 530 € pour un salarié et jusqu'à 3 000 € pour un cadre du privé. Pour un dirigeant indépendant, le passage à la retraite se traduit souvent par une perte de 50 à 70 % de ses revenus, une réalité largement sous-estimée, liée à un niveau de cotisation inférieur et à des stratégies d'optimisation par dividendes qui réduisent l'assiette des droits. Chez NGT Conseil, cabinet d'expertise comptable installé à Chaville, nous accompagnons au quotidien des dirigeants de TPE, PME et professions libérales confrontés à cette problématique. Cet article vous guide pas à pas à travers trois étapes essentielles pour estimer, mesurer et améliorer vos droits à la retraite selon votre statut.
Votre statut juridique détermine intégralement le régime auquel vous cotisez. C'est le premier point à clarifier, car deux dirigeants percevant le même revenu net peuvent se retrouver avec des pensions très différentes selon qu'ils relèvent du régime des indépendants ou de celui des salariés. Pour un même revenu net annuel de 60 000 €, l'écart de pension atteint ainsi près de 11 500 € par an : l'assimilé salarié obtient environ 47 696 € de pension brute annuelle (pour 21 183 € de cotisations retraite versées), contre 36 142 € pour le TNS (pour seulement 13 166 € de cotisations). Ce différentiel s'explique par un taux de charge global d'environ 65 % pour l'assimilé salarié contre 45 % pour le TNS — un arbitrage structurel qui doit être anticipé dès le choix du statut juridique, et non subi à la veille de la retraite. Pour autant, le statut TNS n'est pas moins favorable globalement : les économies de cotisations réalisées doivent être réinvesties en épargne retraite volontaire pour neutraliser cet écart sur le niveau de vie à la retraite. C'est précisément ce type d'arbitrage que nos équipes analysent dans le cadre de notre accompagnement social et fiscal à Chaville.
Si vous êtes gérant majoritaire de SARL, gérant d'EURL ou entrepreneur individuel, vous êtes affilié à la Sécurité sociale des indépendants (SSI) pour votre retraite de base, gérée par la CNAV. Votre retraite complémentaire relève du Régime complémentaire des indépendants (RCI), un système fonctionnant par points.
Les taux de cotisation en 2026 s'établissent ainsi : 17,75 % de vos revenus jusqu'à un plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS), soit 48 060 €, puis seulement 0,60 % au-delà pour la retraite de base. Pour la complémentaire RCI, comptez 7 % jusqu'à un PASS et 8 % entre un et quatre PASS.
Point essentiel : vos trimestres sont validés en fonction de vos revenus déclarés, et non du temps travaillé. Même sans activité, les cotisations minimales obligatoires vous permettent de valider trois trimestres par an. Pour les professions libérales réglementées — experts-comptables, médecins, avocats — le régime est distinct : la CNAVPL et ses caisses autonomes (CAVEC pour les experts-comptables, CIPAV pour les consultants et architectes) appliquent un système de retraite de base en points, avec des barèmes propres à chaque profession.
En tant que président de SAS ou SASU, ou gérant minoritaire de SARL, vous êtes affilié au régime général (CNAV) pour la base et à l'AGIRC-ARRCO pour la complémentaire. La valeur de service du point AGIRC-ARRCO atteint 1,439 € en 2026. Pour une rémunération annuelle de 55 000 €, vos cotisations complémentaires représentent environ 5 413 € par an.
Le piège majeur concerne les dirigeants rémunérés exclusivement en dividendes. Un président de SAS qui ne se verse aucun salaire n'ouvre strictement aucun droit à la retraite : ni trimestre validé, ni point AGIRC-ARRCO acquis. La solution minimale consiste à maintenir un salaire brut annuel d'au moins 7 212 € pour valider vos quatre trimestres. En pratique, un président de SAS peut d'ailleurs valider ses quatre trimestres annuels en seulement deux mois, en percevant un salaire brut total de 3 564 € (soit 2 × 1 782 € par mois sur deux mois consécutifs), le seuil de validation par trimestre étant de 1 782 € bruts en 2026. Cette souplesse permet d'optimiser le calendrier de versement de la rémunération tout en préservant les droits fondamentaux à la retraite.
La formule de calcul de la pension de base est identique pour les deux statuts : revenu moyen des 25 meilleures années, multiplié par le taux de liquidation (50 % au taux plein), multiplié par le ratio entre trimestres validés et durée de référence. Depuis la réforme de 2023, l'âge légal est fixé à 64 ans pour les personnes nées après 1968, avec 169 à 172 trimestres requis selon l'année de naissance.
Un point rarement expliqué aux dirigeants : la retraite complémentaire — qu'il s'agisse du RCI pour les TNS ou de l'AGIRC-ARRCO pour les assimilés salariés — ne peut être perçue à taux plein que si la retraite de base est elle-même liquidée à taux plein (50 %). En cas de départ anticipé avec décote sur la retraite de base, la pension complémentaire subit une réduction proportionnelle identique. Cette règle, commune aux deux statuts, peut conduire à une perte de droits complémentaires significative en cas de départ précoce. Planifiez donc votre date de départ en tenant compte de l'impact combiné sur la base et la complémentaire — et ne confondez pas cette mécanique avec la surcote, qui elle ne joue que sur la retraite de base.
Conseil : Dès le choix de votre statut juridique (SAS, SARL, entreprise individuelle), intégrez la dimension retraite dans votre réflexion. L'écart de cotisations entre un TNS et un assimilé salarié n'est pas un « coût perdu » : c'est un différé de pension qu'il convient de compenser par une épargne retraite volontaire dès les premières années d'activité. Un TNS qui réinvestit chaque année en PER l'écart de charges avec un assimilé salarié (soit environ 8 000 € par an pour un revenu net de 60 000 €) reconstitue intégralement ses droits à la retraite — voire les dépasse grâce à l'avantage fiscal à l'entrée.
Une fois votre régime identifié, la deuxième étape consiste à chiffrer précisément vos droits acquis. Rendez-vous sur le portail info-retraite.fr pour accéder à votre Relevé Individuel de Situation (RIS), qui récapitule l'ensemble de vos droits dans tous les régimes auxquels vous avez cotisé. Ce document est la pierre angulaire de tout audit retraite.
Consultez votre relevé de carrière idéalement dès 45 ans, et dans tous les cas avant 55 ans. Les erreurs y sont fréquentes : périodes oubliées, trimestres mal reportés, années incomplètes en début d'activité. Une correction anticipée reste bien plus simple qu'une régularisation tardive. Le simulateur de l'Assurance retraite, accessible sur lassuranceretraite.fr, vous permet ensuite d'estimer votre pension et le coût éventuel d'un rachat de trimestres.
Prenons un exemple concret. Un TNS dont la pension obligatoire est estimée à 1 200 € par mois, mais dont le besoin réel s'élève à 2 500 €, doit combler un écart de 1 300 € mensuels. Sur la base d'un rendement de 3 % et d'une espérance de vie de 20 ans en retraite, le capital à constituer avoisine 233 000 €. Ce calcul, aussi simple qu'il paraisse, donne une dimension très concrète à l'effort d'épargne nécessaire.
Exemple : Audrey Marchand, 52 ans, gérante majoritaire d'une SARL de conseil en ingénierie à Sèvres, se verse une rémunération annuelle de 65 000 € et n'a jamais ouvert de PER. Son relevé de carrière indique 114 trimestres validés, avec trois années incomplètes en début de carrière (stages non comptabilisés). Sa pension obligatoire estimée s'élève à 1 380 € mensuels. Son besoin réel à la retraite : 2 800 €/mois. L'écart de 1 420 €/mois représente un capital à constituer de l'ordre de 255 000 € (sur 20 ans, rendement 3 %). En corrigeant ses trois années incomplètes sur info-retraite.fr et en ouvrant un PER avec des versements annuels de 15 000 € sur 12 ans (capitalisation à 4 %), elle peut espérer constituer un capital d'environ 240 000 € tout en bénéficiant d'une économie d'impôt cumulée de plus de 55 000 € (TMI à 30 %). Ce premier audit lui a permis de transformer un risque latent en stratégie d'action concrète.
Notez également que la réforme de l'assiette sociale des TNS, issue de la LFSS 2024 et précisée par le décret du 5 juillet 2024, instaure une assiette unique avec un abattement de 26 %. Cette modification augmente les cotisations contributives — celles qui génèrent des droits — et réduira les contributions non créatrices de droits comme la CSG/CRDS. Les effets concrets seront visibles dès la régularisation 2026.
À noter : Si vous êtes TNS et que vous constatez des trimestres manquants sur votre relevé de carrière, vérifiez d'abord si un « rachat Madelin » peut s'appliquer avant d'engager un rachat payant classique. Ce dispositif spécifique aux TNS, accessible sur lassuranceretraite.fr, porte sur les six dernières années dont les cotisations ont été régularisées auprès de l'URSSAF. Il ne peut être activé que si le dirigeant est encore en activité ou radié depuis moins de douze mois. Des trimestres manquants peuvent ainsi être régularisés gratuitement par cette voie, ce qui représente une économie de plusieurs milliers d'euros par trimestre récupéré.
Quel que soit votre statut, maintenez une rémunération annuelle minimale de 7 212 € bruts pour valider vos quatre trimestres. Si vous privilégiez les dividendes, compensez impérativement l'absence de cotisations complémentaires par une épargne volontaire structurée. Un gérant majoritaire de SARL qui sous-cotise volontairement pour réduire ses charges prend un risque considérable sur sa pension future.
Créé par la loi PACTE de 2019, le Plan d'Épargne Retraite est devenu l'instrument de référence. Son avantage fiscal est particulièrement marqué pour les TNS, avec un plafond de déduction pouvant atteindre 88 911 € en 2026, contre 37 680 € pour un salarié. Ce plafond se calcule ainsi : 10 % du bénéfice imposable dans la limite de huit PASS, majoré de 15 % de la fraction du revenu comprise entre un et huit PASS. Précision importante pour les TNS : ce plafond se calcule sur les revenus de l'année N en cours — et non sur les revenus N-1 comme pour les salariés. En pratique, cela impose d'effectuer un versement provisoire en cours d'année, puis un ajustement complémentaire en novembre-décembre une fois le bénéfice quasi définitif connu. Tout versement excédant le plafond réel de l'année perd l'avantage fiscal et ne peut pas être reporté rétroactivement.
L'effet levier est considérable. Pour un TNS imposé à une tranche marginale de 41 %, chaque versement de 10 000 € sur son PER génère 4 100 € d'économie d'impôt immédiate. Commencer tôt démultiplie le résultat grâce à la capitalisation : 20 000 € placés à 4 % sur 30 ans produisent environ 65 000 € de capital final.
Depuis la loi de finances pour 2026, les plafonds non utilisés sont désormais reportables sur cinq ans, contre trois ans auparavant. Votre disponible fiscal cumulé figure sur votre avis d'imposition, rubrique « Plafond épargne retraite », consultable sur impots.gouv.fr. En cas d'année à revenus exceptionnels — une cession d'entreprise par exemple — vous pouvez effectuer un versement massif déductible en mobilisant ces plafonds reportés. À titre d'illustration, un TNS n'ayant effectué aucun versement PER depuis trois ans avec un bénéfice annuel de 80 000 € dispose d'un plafond cumulé disponible d'environ 51 740 € (soit 4 × 12 935 €). À une TMI de 30 %, le gain fiscal potentiel sur une seule année atteint 15 522 € — un chiffre souvent ignoré des dirigeants qui n'ont pas encore ouvert de PER.
Si vous détenez un contrat Madelin ouvert avant octobre 2020, continuez à l'alimenter si son taux de rendement garanti est attractif. Le transfert vers un PER reste possible, avec des frais plafonnés à 1 % de l'encours, gratuits après cinq ans de détention.
Attention : depuis le 1er janvier 2026 (article 163 quinvicies du Code général des impôts), les versements effectués sur un PER après le 70e anniversaire du titulaire ne sont plus déductibles fiscalement. En sortie en capital, seuls les gains générés sont alors soumis au PFU. Cette règle impose d'organiser l'alimentation du PER avant 70 ans, ce qui renforce l'urgence d'agir entre 55 et 65 ans pour les dirigeants qui ont tardé. Pour autant, ne liquidez pas votre PER après 70 ans par réflexe : les sommes déjà accumulées continuent de fructifier dans l'enveloppe.
Côté sortie, fractionnez vos retraits en capital sur plusieurs années afin de lisser l'imposition et éviter de franchir une tranche marginale supérieure. Depuis la LFSS 2026, l'écart de fiscalité à la sortie entre le PER et l'assurance-vie s'est encore creusé : le PFU applicable aux gains d'un PER est désormais de 31,4 % (les prélèvements sociaux sur les revenus du capital passant de 17,2 % à 18,6 %), tandis que l'assurance-vie conserve ses prélèvements sociaux à 17,2 % et son PFU global à 30 %, soit 24,7 % après abattement sur les contrats de plus de huit ans (4 600 € pour un célibataire, 9 200 € pour un couple). Pour un dirigeant imposé à 41 % pendant sa carrière mais qui anticipe une TMI plus faible à la retraite, le PER reste plus avantageux à l'entrée ; mais l'assurance-vie devient systématiquement plus avantageuse à la sortie, et doit être utilisée en complément. L'abattement de 152 500 € par bénéficiaire pour les versements effectués avant 70 ans en fait également un outil incontournable de transmission. La stratégie gagnante consiste donc à combiner PER (déduction à l'entrée) et assurance-vie (fiscalité allégée à la sortie et transmission), sans arbitrer uniquement sur la fiscalité de sortie.
À noter : Les supports immobiliers (notamment les SCPI) détenus dans un PER assurance sont exonérés d'IFI depuis la souscription jusqu'à l'âge légal de départ à la retraite (64 ans). Cette exonération ne s'applique pas au PER bancaire (compte-titres). Pour un dirigeant assujetti à l'IFI avec un patrimoine immobilier significatif, loger des SCPI dans un PER assurance constitue un levier de défiscalisation supplémentaire, en plus de l'avantage fiscal à l'entrée sur l'impôt sur le revenu.
Vous pouvez racheter jusqu'à 12 trimestres correspondant à des années incomplètes, des études supérieures ou des stages. Le coût varie selon votre âge, vos revenus et l'option choisie. En 2026, pour un assuré de 64 ans percevant moins de 32 994 €, comptez environ 3 214 € par trimestre en option « taux seul » ou 4 762 € en option « taux et durée ».
La fenêtre idéale se situe entre 55 et 63 ans, avant que le coût ne devienne prohibitif. Le rachat est intégralement déductible du revenu global de l'année de versement. Toutefois, ne rachetez jamais de trimestres sans simulation complète multi-scénarios, et vérifiez d'abord si certains trimestres ne peuvent pas être régularisés gratuitement.
Les leviers à activer évoluent au fil de votre carrière. Voici les priorités selon votre tranche d'âge :
Conseil — Cumul emploi-retraite : agir avant le 31 décembre 2026. La LFSS 2026 (loi n°2025-1403 du 30/12/2025) réforme profondément les règles du cumul emploi-retraite pour les pensions liquidées à partir du 1er janvier 2027, selon trois tranches d'âge : avant 64 ans, écrêtement de la pension à 100 % des revenus d'activité dès le premier euro ; entre 64 et 67 ans, cumul partiel avec écrêtement de 50 % des revenus dépassant une franchise d'environ 7 000 € bruts/an ; à partir de 67 ans, cumul libre et sans limite. Le délai de carence de six mois est supprimé dans ce nouveau régime. Si vous envisagez de maintenir une activité partielle après la retraite, la liquidation de votre pension avant le 31 décembre 2026 vous permet de bénéficier des règles actuelles, nettement plus favorables. En revanche, ne liquidez pas précipitamment si les trimestres requis pour le taux plein ne sont pas atteints : la décote sur la pension de base serait définitive.
Anticiper la retraite du dirigeant indépendant et sécuriser ses droits ne s'improvise pas. Chaque situation est unique : votre statut, votre niveau de rémunération, votre historique de cotisations et votre horizon de départ déterminent la stratégie à mettre en œuvre. NGT Conseil, cabinet d'expertise comptable à taille humaine dirigé par Thibault Negaret à Chaville, vous accompagne dans cette démarche à travers un audit retraite personnalisé intégrant la vérification de votre relevé de carrière, la simulation de votre pension, l'optimisation de votre rémunération et la mise en place d'une stratégie PER adaptée. N'hésitez pas à nous contacter pour transformer cette complexité en un plan d'action clair et maîtrisé.